En ej avdragsgill kostnad är en utgift som företaget får betala och bokföra, men som inte får minska det skattemässiga resultatet. Pengarna lämnar företaget, kostnaden syns i resultaträkningen och sedan läggs den tillbaka i deklarationen. Effekten är att du betalar bolagsskatt på ett belopp du redan gjort av med.
Tre gränsvärden återkommer i reglerna: 60 kronor, 180 kronor och 300 kronor per person. De gäller olika saker och blandas ihop nästan alltid.
Vad betyder det att en kostnad är ej avdragsgill?
Bokföringen och beskattningen är två skilda system. Bokföringen visar vad som hänt i företaget, beskattningen avgör vad staten tar betalt för. En kostnad kan höra hemma i det första utan att accepteras i det andra.
Ej avdragsgilla kostnader bokförs därför som vanligt, men på egna konton så att de går att plocka fram vid bokslutet. I deklarationen återförs de och höjer det skattemässiga resultatet.
Skillnaden mellan skattemässig och redovisningsmässig kostnad
Ett räkneexempel gör skillnaden konkret. Ett aktiebolag har ett redovisat resultat på 200 000 kronor och har under året haft 20 000 kronor i ej avdragsgilla kostnader.
| Post | Belopp | Vad som händer |
|---|---|---|
| Redovisat resultat | 200 000 kr | Resultatet efter alla bokförda kostnader |
| Återföring av ej avdragsgilla kostnader | 20 000 kr | Läggs tillbaka i deklarationen |
| Skattemässigt resultat | 220 000 kr | Underlaget som bolagsskatten räknas på |
Bolaget betalar skatt på 220 000 kronor trots att bara 200 000 kronor finns kvar i resultatet. De ej avdragsgilla kostnaderna har kostat både sitt eget belopp och skatten på samma belopp.
De tre beloppen som styr representation och gåvor
Reglerna kring representation ändrades 2017 och missförstås fortfarande. Måltider vid representation ger inget avdrag alls vid inkomstbeskattningen. Kvar finns bara ett momsavdrag, som räknas på ett underlag med tak.
Reklamgåva och representationsgåva har båda ett tak på 300 kronor exklusive moms per person. Gåvor till kunder utanför de ramarna är inte avdragsgilla alls.
Exempel på ej avdragsgilla kostnader enligt Skatteverket
Vissa poster är alltid utanför, oavsett hur nära verksamheten de ligger.
| Post | Avdragsgill | Kommentar |
|---|---|---|
| Böter och viten | Nej | Gäller oavsett om de drabbat företaget i tjänsten |
| Skattetillägg och förseningsavgifter | Nej | Sanktioner får aldrig dras av |
| Svenska allmänna skatter | Nej | Bolagsskatten är inte en avdragsgill kostnad |
| Medlemsavgifter till föreningar | Nej | Serviceavgifter kan däremot vara avdragsgilla |
| Måltider vid representation | Nej | Momsavdrag på underlag upp till 300 kronor kvarstår |
| Gåvor till kunder | Nej som huvudregel | Reklamgåva och representationsgåva upp till 300 kronor är undantagen |
| Privata levnadskostnader | Nej | Räknas ofta även som uttag eller förmån |
| Räntor på skattekontot | Nej | Intäktsräntan är å andra sidan skattefri |
Så fungerar ej avdragsgilla kostnader i aktiebolag
För ett aktiebolag är effekten renodlat skattemässig. Kostnaden minskar det egna kapitalet men inte skatten. Den syns som en återföring i deklarationen. Beloppet påverkar därmed inte utdelningsutrymmet på samma sätt som en avdragsgill kostnad gör.
I enskild firma blir det mer påtagligt, eftersom resultatet beskattas som inkomst av näringsverksamhet hos dig personligen. En ej avdragsgill kostnad höjer då både skatten och egenavgifterna.
När är en kostnad inte avdragsgill? Tre typfall
Personliga utgifter genom företaget
Gränsen går vid nyttan för verksamheten. Kläder som går att använda privat, glasögon, träningskort och resor med privat inslag hamnar regelmässigt utanför. Betalas de ändå med företagets pengar uppstår ofta en förmån som ska beskattas hos mottagaren.
Gåvor till kunder eller samarbetspartners
Avdragsförbudet för gåvor är uttryckligt i inkomstskattelagen. En gåva känns igen på tre saker: det sker en förmögenhetsöverföring, den är frivillig och det finns en gåvoavsikt. Saknas motprestation är posten en gåva även när den kallas något annat.
Representation utanför ramarna
Den vanligaste missen är att bokföra hela restaurangnotan som avdragsgill, trots att måltiden inte ger något inkomstavdrag alls. Överstiger notan 300 kronor per person räknas momsavdraget ändå bara på den nivån, oavsett hur hög notan blir.
Hur du bokför ej avdragsgilla kostnader korrekt
Principen är enkel: bokför kostnaden på ett eget konto som är märkt som ej avdragsgillt. Då kan bokslutet plocka fram summan utan att någon behöver gå igenom verifikat i efterhand.
De flesta kontoplaner har parallella konton, ett avdragsgillt och ett ej avdragsgillt, för poster som representation och gåvor. Använd båda konsekvent från årets början i stället för att sortera i efterhand.
Momsen följer sin egen logik. Även när kostnaden är ej avdragsgill i inkomstskatten kan momsavdrag finnas kvar, som vid representationsmåltider. Momsen bokförs då som ingående moms på vanligt sätt upp till det tillåtna underlaget.
Är kostnaden avdragsgill?
Välj utgiftstyp i knappraden. Svaren följer Skatteverkets avdragslexikon och reglerna om momsavdrag vid representation.
Inget inkomstavdrag
Måltidsutgiften är inte avdragsgill vid inkomstbeskattningen. Momsavdrag får göras på ett underlag om högst 300 kronor exklusive moms per person och tillfälle.
Vid restaurangmoms på 12 procent blir avdraget högst 36 kronor per person. Vid livsmedelsmoms på 6 procent blir det högst 18 kronor. Ingår alkohol proportioneras beloppet eller beräknas enligt schablon.
Ja, upp till 60 kr
Enklare förtäring som kaffe, te, bulle, frukt och enkel smörgås är avdragsgill med högst 60 kronor per person.
Gränsen går vid det enkla. Blir det en måltid gäller reglerna för representationsmåltider i stället, med noll i inkomstavdrag.
Bara inom 300 kr
Representationsgåva och reklamgåva är avdragsgilla med högst 300 kronor exklusive moms per person. Gåvor till kunder därutöver är inte avdragsgilla.
En reklamgåva ska ha ett direkt samband med verksamheten och normalt vara försedd med företagets namn eller logotyp.
Aldrig avdragsgillt
Böter, viten, skattetillägg och förseningsavgifter får inte dras av. Detsamma gäller svenska allmänna skatter och räntan på skattekontot.
Bokför posterna på ett eget konto för ej avdragsgilla kostnader så att de går att återföra vid bokslutet.
Bara momsen
Teater, greenfee och liknande kringkostnader ger momsavdrag på ett underlag om högst 180 kronor exklusive moms per person och tillfälle.
Samma tak gäller kringkostnader vid personalfest, som hyra av möbler eller underhållning.
Nej för medlemsavgift
Medlemsavgifter till föreningar är inte avdragsgilla, oavsett hur nära branschen föreningen ligger.
En serviceavgift som avser en konkret tjänst kan däremot vara avdragsgill. Fakturan behöver då visa vad som är medlemsavgift och vad som är service.
Tips för att slippa ej avdragsgilla kostnader i onödan
- Dela notan direkt. Be om separat kvitto för mat och för enklare förtäring i stället för att sortera vid bokslutet.
- Skriv syftet på kvittot. Vilka som deltog och vad mötet gällde avgör om posten är representation eller personalkostnad.
- Håll gåvor under taket. 300 kronor exklusive moms per person är gränsen. En logotyp på gåvan gör skillnad.
- Separera medlemsavgift från serviceavgift. Be om en faktura som visar båda delarna var för sig.
- Använd parallella konton. Ett avdragsgillt och ett ej avdragsgillt konto per posttyp sparar timmar vid bokslutet.
- Betala privata utgifter privat. En privat utgift som går genom företaget blir ofta både ej avdragsgill och en skattepliktig förmån.
Vanliga frågor om ej avdragsgilla kostnader
Vad betyder avdragsgill?
Att kostnaden får minska företagets skattemässiga resultat. En ej avdragsgill kostnad bokförs som vanligt men återförs i deklarationen, vilket höjer det belopp som skatten räknas på. Kostnaden är verklig men ger ingen skattelättnad.
Är lunch med kund avdragsgill?
Nej, inte vid inkomstbeskattningen. Sedan 2017 ger måltider vid representation inget inkomstavdrag. Kvar finns momsavdrag på ett underlag om högst 300 kronor exklusive moms per person och tillfälle. Det blir högst 36 kronor per person vid restaurangmoms på 12 procent och högst 18 kronor vid livsmedelsmoms på 6 procent, som gäller sedan den 1 april 2026.
Hur mycket får en kundgåva kosta?
Högst 300 kronor exklusive moms per person. Taket gäller både representationsgåva och reklamgåva, medan gåvor till kunder utöver det inte är avdragsgilla, eftersom inkomstskattelagen har ett uttryckligt avdragsförbud för gåvor.
Får man dra av böter som företaget fått?
Nej. Böter, viten, skattetillägg och förseningsavgifter är aldrig avdragsgilla, inte heller när de uppstått i verksamheten. Samma sak gäller svenska allmänna skatter och räntan på skattekontot.
Vad är skillnaden mellan 60, 180 och 300 kronor?
60 kronor är taket för enklare förtäring och ger avdrag i inkomstskatten. 180 kronor är underlagstaket för momsavdrag på kringkostnader som teater och greenfee. 300 kronor är underlagstaket för momsavdrag på representationsmåltider och taket för gåvor. Samtliga belopp är exklusive moms, per person och tillfälle.
Hur bokför jag en ej avdragsgill kostnad?
På ett eget konto märkt som ej avdragsgillt, inom samma kontogrupp som motsvarande avdragsgilla post. Då kan summan plockas fram vid bokslutet och återföras i deklarationen utan att någon behöver gå igenom enskilda verifikat.
Är medlemsavgiften i branschorganisationen avdragsgill?
Nej, medlemsavgifter till föreningar är inte avdragsgilla. En serviceavgift som avser en konkret tjänst kan däremot vara det. Be om en faktura som särskiljer medlemsavgift från serviceavgift, annars blir hela beloppet ej avdragsgillt.
Påverkar ej avdragsgilla kostnader momsen?
Inte nödvändigtvis. Moms och inkomstskatt följer skilda regler. En representationsmåltid är ett tydligt exempel: ingen avdragsrätt i inkomstskatten men momsavdrag på ett underlag upp till 300 kronor per person.
Källor
- skatteverket.se: underlagstaken 300 kronor för måltider och representationsgåvor, 180 kronor för kringkostnader samt att måltidsutgiften inte är avdragsgill vid inkomstbeskattningen. Avläst 14 september 2026
- skatteverket.se: avdragslexikonets besked om böter, viten, skattetillägg, medlemsavgifter, svenska allmänna skatter, gåvor till kunder samt reklamgåva och representationsgåva om högst 300 kronor. Avläst 14 september 2026
Läs mer. Bokföra sponsring tar vid där gåvoförbudet slutar och motprestationen börjar, krav på revisor förklarar vem som granskar bokslutet och ekonomisk förening går igenom redovisningsplikten i föreningsform.
Företagsfinanser är en oberoende redaktion och lämnar inte skatterådgivning i enskilda ärenden. Belopp och regler ändras över tid och ska kontrolleras hos Skatteverket inför deklarationen. Redaktionen svarar för innehållet.